Много фирми осъществяват дейности, при които част от работниците им се трудят в условията на втора категория труд. Затова в рубриката на “Труд” “Данъчна консултация” представяме позицията на НАП за това кои са тези работници и какви осигуровки трябва да бъдат внасяни за тях.

Основната дейност на дружеството е строителство. Предстои да започнете монтаж на минно оборудване на територията на “X” АД. Според Наредбата за категоризиране на труда при пенсиониране работници, инженерно-технически специалисти и ръководни служители до началник участък, включително от рудници и кариери за открит добив на полезни изкопаеми са втора категория труд. Поставени са следните въпроси:

1. За работа на длъжност “Главен инженер, добивна промишленост”, “Ръководител, кариера”, “Работници, мини и кариери” осигуряването за втора категория труд ли следва да бъде?

2. За работник на длъжност “Ръководител участък, добивна промишленост”, чиято работа е монтаж на минно оборудване, за да се осигурява за втора категория труд има ли значение колко време ще работи на един или няколко участъка на територията на “X” АД?

I Кой работи при условия на втора категория труд

Категоризирането на труда при пенсиониране е регламентирано с Наредбата за категоризиране на труда при пенсиониране (НКТП). Съгласно чл.2, т.3 от НКТП от втора категория при пенсиониране е трудът на работници, инженерно-технически специалисти и ръководни служители до началник на участък включително от рудници и кариери за открит добив на полезни изкопаеми.

Обхватът на НКТП и изискванията за категоризиране на труда на работещите в дейности, производства, работни места и професии са определени в Инструкция №13 от 31.10.2000 г. за прилагане на Наредбата.

В чл.9, ал.5 от Инструкция №13/2000 г. е определено, че т.3 на чл.2 от НКТП включва работниците, инженерно-техническите специалисти и ръководните служители до началник на участък (включени в списъчния състав на съответния участък или звено) от мини, рудници и кариери за добив по открит способ на руди, въглища и нерудни изкопаеми. Дейностите са:

1. минно-подготвителни работи;
2. добивни работи;
3. насипищни работи;
4. пробивно-взривни работи;
5. рудничен технологичен транспорт и изграждане на пътищата - наименования на участъците:

а) “ЖП транспорт”, “ЖП транспорт и поддръжка”, “Поддържане на железния път”, “Контактна мрежа”, “Автоматизация”, “Сигнализация, централизация и блокировка”; работилниците и депата за ремонт на локомотиви и вагони не се обхващат с точката; тази ремонтна дейност не се реализира в откритите участъци;
б) “Автотранспорт”, “Механизация и автотранспорт” - обхванати са само водачите на товарни автомобили, осъществяващи технологичния транспорт в участъка; водачите на всички останали товарни автомобили не се включват;
в) “Гуменотранспортни ленти (ГТЛ)”, “Поддържане на ГТЛ”, “Ремонт на ГТЛ” - работниците, осъществяващи управлението, поддържането и ремонта на ГТЛ, могат да бъдат включени в състава на единен (общ) транспортен участък или в отделен самостоятелен участък или звено;

6. работи, извършвани със строителна, пътна и друг вид тежка механизация (булдозер, трактор, фадрома, багер, челен товарач, авто-грейдер и др. при изграждане и поддържане на рудничните пътища, насипообразуване, откривни и добивни работи).
7. водоотлив;
8. рекултивация;
9. сондажни работи;
10. поддръжка и профилактика на електрически преносни линии и мрежи (кабелни и въздушни).

В зависимост от структурата на предприятието изброените в ал.5 дейности се осъществяват в самостоятелно обособени участъци (звена), или са комбинирани по няколко в един участък (звено).

Инструкция №13/2000 г. е задължителна за работодатели, които осъществяват производства и дейности и имат назначени лица, чиито длъжности и работни места са обхванати с НКТП. Работодателите са задължени при изготвяне на документи за осигурителен стаж да вписват съответната точка от НКТП, по която предлагат да се зачете осигурителният стаж на лицата.

Според чл.4, ал. 1 и 2 от Инструкция №13/2000 г. осигурителният стаж на лица, работещи по повече от един трудов договор с един или повече работодатели, се зачита от по-благоприятната категория труд, ако работят не по-малко от половината от законоустановеното дневно работно време при условията на тази категория. Размерът на осигуровките в тези случаи се определя спрямо категорията труд на всяка длъжност поотделно. Осигурителният стаж на лица, сключили трудов договор за повече от една длъжност, се зачита от по-благоприятната категория труд, ако работят не по-малко от половината от законоустановеното дневно работно време при условията на тази категория, като размерът на осигуровките се определя съобразно тази категория труд.

II Какви са осигуровките

Съгласно чл.40, ал. 1 и 2 от Наредбата за пенсиите и осигурителния стаж (НПОС) стажът и осигурителният доход се установяват с данните по чл.5, ал.4, т.1 от Кодекса за социално осигуряване (КСО), с трудови, служебни, осигурителни книжки и с документ по утвърден образец.

Съгласно чл.6, ал.1, т.1, буква “а” и т.2, буква “а” от КСО за 2021 г. осигуровките за фондовете на държавното обществено осигуряване са: 

- за фонд “Пенсии”, съответно за фонд “Пенсии за лицата по чл. 69” за лицата, родени преди 1 януари 1960 г. - 20,8% за работещите при условията на I или II категория труд и за лицата по чл.69а;

- за фонд “Пенсии”, съответно за фонд “Пенсии за лицата по чл. 69” за лицата, родени след 31 декември 1959 г. - 15,8% за работещите при условията на I или II категория труд и за лицата по чл.69а.

Според чл.6, ал.3, т.8, букви “а” и “б” и т.9, букви “а” и “б” от КСО осигуровките се разпределят между осигурителите и осигурените, както следва:

- вноската за фонд “Пенсии” за лицата, родени преди 1 януари 1960 г., когато работят при условията на II категория труд: 7,9% за сметка на осигуреното лице и 12,9% за сметка на осигурителя;

- вноската за фонд “Пенсии” за лицата, родени след 31 декември 1959 г., работещи по трудови правоотношения, когато работят при условията на II категория труд: 5,7% за сметка на осигуреното лице и 10,1% за сметка на осигурителя.

Съгласно чл.157, ал.1, т.2 буква “б” от КСО размерът на осигуровките за допълнително задължително пенсионно осигуряване за професионален пенсионен фонд е 7% за лицата, работещи при условията на II категория труд. Вноските за професионалните пенсионни фондове са изцяло за сметка на осигурителите, а за лицата по чл.4а, ал.1 са изцяло за тяхна сметка.

Категорията на труда при пенсиониране се преценява от НОИ въз основа на данните от оригинални документи за осигурителен стаж, издадени на база разплащателни ведомости или друга счетоводно-отчетна документация. При необходимост пред НОИ може да се представи и друга документация, доказваща категорията на положения труд. Например производствена характеристика, длъжностна характеристика за задълженията и изискванията към съответния вид работа или професия, заповеди за възлагане за изпълнение на определени работи и дейности, първична документация, доказваща плащания за реализиране на обем работа, разплащателни ведомости, наряди за работа, ежедневни или ежемесечни назначителни листове, протоколи и др.

За лица, назначени на посочените в запитването длъжности, ако работят в дейности и участъци посочени по-горе, за които трудът се признава от втора категория при пенсиониране, следва да внасяте осигуровки в размерите за работещите при условията на втора категория труд.

Димитрина Захаринова е управляващ съдружник в одиторско дружество “Захаринова Нексиа” ООД (www.ZaharinovaNexia.com). Дружеството е част от международна одиторска мрежа Nexia international. Преподавател е във Висшето училище за застраховане и финанси в гр. София. Била е Директор на Националната агенция за приходите град София, съветник в ДАНС, както и директор на дирекция в Агенцията за държавна финансова инспекция. Регистриран одитор и данъчен консултант. Има двама сина, внук и две внучки.